Новости налогообложения

Если место жительства работника, место нахождения организации и собственно место работы находятся в разных местах, то руководству организации следует четко помнить об особенностях обложения НДФЛ компенсации транспортных затрат работников.

Это подтверждает письмо Минфина России от 08.12.11 № 03-04-06/6-343.

Первый вариант. Работник самостоятельно добирается от места жительства до удаленного места работы или до места сбора.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Оплата за налогоплательщика организациями товаров (работ, услуг) в его интересах в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ признается доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.

По мнению финансистов, возмещение работникам организации, деятельность в которой осуществляется вахтовым методом, стоимости проезда из других регионов и промежуточных пунктов отправления до места работы и обратно при условии того, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно, признается их доходом, полученным в натуральной форме и облагается НДФЛ. Ведь в ТК РФ не установлена обязанность работодателя оплачивать проезд работников к месту работы и обратно.

Обратите внимание! Минфин России оговаривается о «возможности добираться до места работы самостоятельно». Иначе говоря, если можно подтвердить, что работник такой возможностью не обладает, то есть шанс избежать уплаты налога.

Второй вариант. Работников везут к месту работы от места сбора.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ суммы возмещения организацией отдельных расходов работников, находящихся в командировке. При этом установлено, что аналогичный порядок налогообложения сумм возмещения указанных расходов применяется также к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации. Поэтому если по прибытии к месту сбора работники находятся в административном подчинении организации, то возмещение работникам стоимости проезда от места сбора до места выполнения работ и обратно освобождается от обложения НДФЛ.

Строго говоря, судебная практика в этом вопросе на стороне налогоплательщиков, см., например, постановления ФАС Московского округа от 15.03.10 № КА-А40/1852-10 по делу № А40-63730/09-108-414 и ФАС Западно-Сибирского округа от 22.11.07 №N Ф04-7996/2007(40258-А75-7) по делу N А75-4203/2007.

Судьи считают, что компенсация проезда работников от места их жительства до места работы или места сбора не должна облагаться НДФЛ, так как никакого дохода у работника не возникает.

Конечно, организация может поспорить с налоговыми органами в суде.

Но, возможно, будет много проще, если организация при планировании вопросов доставки своих работников до места сбора или работы будет учитывать мнение финансистов, чтобы заранее избежать возможных конфликтов.